三、案例分析题(共20题。每题2分。由单选和多选组成。错选。本题不得分;少选。所选的每个选项得0.5分)

(一)

某生产型企业为增值税一般纳税人，2011年4月发生以下业务：

(1)销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元(单独计账)、包装物租金7.02万元：

(2)本月购进税控收款机抵扣信息的扫描器具一批，取得增值税专用发票，发票注明价款为2万元，税金为0.34万元;

(3)折扣销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票上注明销售额80万元、折扣额8万元;另外，销售给A商场乙产品240件，采取“买一送一”方式，乙产品不含税售价每件3600元，所赠送产品的不含税售价每件240元：

(4)采取以旧换新方式销售丙产品100件，每件不含税单价为6600元，另支付给顾客每件旧产品收购款600元：

(5)将新研制的一批应税消费品赠送给客户，成本价20万元，成本利润率为10%，消费税税率为10%，该新产品无同类产品市场销售价格;

(6)销售给本企业职工外观损伤的乙产品20件，每件不含税售价2000元;

(7)将自产价值33万元(不含税)的丙产品投资于B企业，另无偿赠送给B企业价值7万元(不含税)的丙产品;

(8)采购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税34万元，支付运输费12.73万元，取得货运发票，当月基建工程领用外购材料20%;

(9)从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，价税合计6万元;从另一小规模纳税人处购进一批手套做劳保用品，取得增值税专用发票，注明税额2000元;

(10)本月外购一批小家电发给员工每人一件，取得增值税专用发票上注明价款1.7万元;又向某孤儿院赠送童装一批，该批童装市场零售价3.51万元;

(11)进口一套生产设备，关税完税价格15万元，进口关税税率为20%。

以上相关发票均已通过税务机关认证。

根据上述资料.回答下列问题：

◆81.该企业进口环节应纳税金合计(　　)万元。

A.6.06

B.3.06

C.2.55

D.3

◆82.计算业务(5)的销项税为(　　)万元。

A.3.78

B.4.16

C.3.74

D.3.4

◆83.计算该企业销售环节销项税为(　　)万元。

A.70.76

B.73.14

C.69.29

D.71.27

◆84.计算该企业当期准予抵扣的进项税合计(　　)万元。

A.28.95

B.39

C.34.98

D.31.92

◆85.该企业当期应纳增值税税额为(　　)万元。

A.39.35

B.37.37

C.35.78

D.32.78

(二)

李某2015年5月收入情况如下：

(1)取得劳务报酬收入20000元;

(2)取得股息收人1 000元;国库券利息收入200元;

(3)取得稿酬收入5000元;

(4)取得特许权使用费收入10000元，并将其中的5000元通过民政部门捐赠给希望工程基金会。

根据上述资料，回答下列问题：

◆86.下列有关个人所得税的表述，正确的有(　　)。

A.李某取得的劳务报酬收人的费用扣除额为800元

B.支付稿酬的单位应代扣代缴李某的个人所得税

C.李某的稿酬收入应按30%的比例税率计算应纳税额

D.李某取得的特许权使用费收入的费用扣除额为800元

◆87.劳务报酬收入应纳个人所得税税额为(　　)元。

A.3200

B.4000

C.4800

D.6000

◆88.稿酬收入应纳个人所得税税额为(　　)元。

A.560

B.588

C.800

D.840

◆89.李某对希望工程基金会的捐赠，正确的处理为(　　)。

A.应全额在税前扣除

B.可以从应纳税所得额中扣除3000元

C.可以从应纳税所得额中扣除2400元

D.超过可以从应纳税所得额中扣除的部分应计算缴纳个人所得税

◆90.李某5月应纳个人所得税为(　　)元。

A.4300

B.5080

C.6360

D.8760

参考答案及解析：

81.【答案】A。解析：进12环节应纳税金合计：进12环节应纳关税=15×20%=3(万元);进口环节应纳增值税=(15+3)×17%=3.06(万元);进口环节应纳税金合计=3+3.06=6.06(万元)。

82.【答案】B。解析：业务(5)的销项税=20×(1+10%)÷(1-10%)×17%=4.16(万元)。

83.【答案】C。解析：纳税人在销售货物时收取的包装物租金应作为价外费用，换算为不含税销售额征收增值税。折扣销售，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按照折扣后的销售额征收增值税。销项税额=[100+7.02+(1+17%)]×17%+(80-8)×17%+240×(3600+240)×17%÷10000+100×6600×17%÷10000+20×(1+10%)÷(1-10%)×17%+20×2000×17%÷10000+(33+7)×17%+3.51÷(1+17%)×17%=69.29(万元)。

84.【答案】D。解析：可以抵扣的进项税额=0.34+(34+12.73×11%)×80%+0.2+15×(1+20%)×17%(进口生产设备)=31.92(万元)。

85.【答案】B。解析：应纳增值税=69.29-31.92=37.37(万元)。

86.【答案】B。解析：A劳务报酬的扣除额为20000×20%=4000(元)，李某的稿酬收入应按20%的比例税率计算应纳税额，并按应纳税额减征30%，李某取得的特许权使用费收入扣除额为2000元。

87.【答案】A。解析：20000×(1-20%)×20%=3200(元)。

88.【答案】A。解析：稿酬所得应纳税所得额=5000×(1-20%)=4000(元);应纳个人所得税=4000×20%×(1-30%)=560(元)。

89.【答案】CD。解析：特许权使用费应纳税所得额=10000×(1-20%)=8000(元);捐赠扣除限额=8000×30%=2400(元);由于实际捐赠额超过扣除限额，因此应该按扣除限额扣除，超过部分应计算缴纳个人所得税。

90.【答案】B。解析：应纳所得税=3200+1000×20%+560+10000×(1-20%)-2400×20%=5080(元)。