(三)

甲公司为—综合服务公司。具有建筑资质，2015年1月，发生业务如下：

(1)下设—旅游公司接待—200人的旅游团，每人收取旅游费1500元，另支付给其他单位住宿费200元/人，餐费50元/人，旅游景点门票350元/人，支付本公司导游费用150元/人。

(2)当月将自建的—仓库对外销售，取得销售收入200万元，已知该仓库的建筑成本为80万元，成本利润率为15%。

(3)将租入的一间车库转租，每月支付租金3万元，每月收取租金4万元。

(4)下设—KTV，当月提供唱歌服务取得入16万元，销售酒水取得收入3万元。

(5)当月购置—税控收款机，取得增值税普通发票上注明价款9.36万元。

已知：服务业的营业税税率为5%，建筑业营业税税率为3%，销售不动产的营业税税率为5%.娱乐业的营业税税率为5%。

根据上述资料，回答下列问题。

◆91.甲公司2015年1月接待旅游团收入应纳营业税(　　)万元。

A.0.75

B.0.8

C.0.85

D.0.9

◆92.甲公司2015年1月销售自建的仓库应缴纳营业税(　　)万元。

A.12.55

B.12.76

C.12.85

D.12.4

◆93.甲公司2015年1月转租车库应缴纳营业税(　　)万元。

A.O.2

B.0.05

C.0.1

D.0.15

◆94.甲公司2015年1月份共计应缴纳营业税(　　)万元。

A.14.9

B.13.68

C.13.54

D.15.25

◆95.甲公司提供的下列服务中，属于营业税改征增值税“应税服务”的是(　　)。

A.工程设计服务

B.代办建筑物拆除

C.施工设备租赁服务

D.工程勘察勘探服务

(四)

某企业2014年经税务机关核准的应纳税所得额为一100万元。2015年度生产经营情况如下：

(1)取得销售收入5200万元;

(2)全年发生销售成本2200万元，营业税金及附加320万元;

(3)发生销售费用1 340万元，其中广告费700万元，业务宣传费200万元;

(4)管理费用960万元，其中业务招待费80万元，支付给其他企业的管理费为30万元;

(5)财务费用12万元，系以年利率8%向非金融企业借入的9个月期的生产用资金200万元的借款利息(银行同期同类贷款年利率为5%);

(6)投资收益54万元，其中国债利息收入24万元，从深圳联营企业分回的税后利润30万元：

(7)营业外支出80万元，其中支付客户违约金20万元，法院诉讼费7万元，税收滞纳金3万元，非广告性质的赞助支出50万元;

(8)已计入成本费用中的实际支付的合理的工资为72万元，实际上缴工会经费2.16万元，实际发生的职工福利费15.16万元，实际发生的职工教育经费1.08万元。

根据上述资料，回答下列问题：

◆96.2015年度企业所得税前可以扣除的“销售费用”金额为(　　)万元。

A.1190

B.1212.5

C.1220

D.1340

◆97.2015年度企业所得税前可以扣除的“管理费用”金额为(　　)万元。

A.876

B.906

C.930

D.960

◆98.2015年度企业所得税前可以扣除的“财务费用”金额为(　　)万元。。

A.7.5

B.8.5

C.10

D. 12

◆99.2015年度企业所得税前可以扣除的“营业外支出”金额为(　　)万元。

A.7

B.27

C.57

D.80

◆100.工资与职工福利费、工会经费、职工教育经费纳税调整金额共计(　　)万元。

A.0.72

B.5.08

C.5.8

D.7.2

参考答案及解析：

91.【答案】D。解析：旅游业务以取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。甲公司接待旅游团收入应纳营业税=(1500-200-50-350)×200×5%=9000(元)=0.9(万元)。

92.【答案】C。解析：纳税人销售自建建筑物应计算缴纳两道环节的营业税，一道是建筑业营业税，一道是销售不动产环节的营业税。甲公司销售自建仓库应缴纳营业税=80×(1+15%)，(1-3%)×3%+200×5%=12.85(万元)。

93.【答案】A。解析：转租收入应按租金收入全额计算缴纳营业税，不得扣除任何费用，甲公司转租车库应缴纳营业税=4x5%=0.2(万元)。

94.【答案】C。解析：下设KTV应缴纳营业税=(16+3)×5%=0.95(万元);营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：可抵免税额=价款/(1+17%)×17%=9.36/(1+17%)×17%=1.36(万元)。甲公司2015年1月份共计应缴纳营业税=0.9+12.85+0.2+0.95-1.36=13.54(万元)。

95.【答案】ACD。解析：选项A属于营业税改征增值税的“文化创意服务”;选项B未纳入营改增范围：选项C属于营业税改征增值税的“有形动产租赁服务”;选项D属于营业税改征增值税的“研发和技术服务”。

96.【答案】C。解析：广告费和业务宣传费的扣除限额=5200×15%=780(万元)，小于实际发生额700+200=900(万元)，本年度税前只能扣除780万元;超过扣除限额的120万元2015年度税前不得扣除。该企业2015年所得税前可扣除的销售费用=1340-120=1220(万元)。

97.【答案】A。解析：企业之间支付的管理费不得在税前扣除;企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的年销售(营业)收入的5‰业务招待费的60%=80×60%=48(万元)>5200×5%0=26(万元)，所以税前可以扣除的业务招待费为26万元，差额(80-26)=54万元税前不得扣除;该企业2015年所得税前可扣除的管理费用=960-30-54=876(万元)。

98.【答案】A。解析：2015年所得税前可扣除的财务费用=200×5%×9+12=7.5(万元)。

99.【答案】B。解析：支付客户违约金20万元和法院诉讼费7万元可以在税前扣除;税收滞纳金3万元和非广告性质赞助支出50万元不得在税前扣除;该企业2015年所得税前可扣除的营业外支出金额=7+20=27(万元)。

100.【答案】C。解析：①企业实际支付的合理的工资、薪金可以据实扣除，不需要做纳税调整;②工会经费的扣除限额=72×2%=1.44(万元)<2.16万元，职工福利费的扣除限额=72×14%=10.08(万元)<15.16万元，职工的教育经费的扣除限额=72×2.5%=1.8(万元)>1.08万元;③工资、职工福利费、工会经费、职工教育经费纳税调整金额=(2.16-1.44)+(15.16-10.08)=5.8(万元)。D.低价政策