一、税收概述

(一)税收的涵义

国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。

(二)税收的特征

1、强制性

2、无偿性

3、固定性

(三)税与费的区别

1、主体不同

2、特征不同

3、用途不同

(四)税收制度设计原则

1、财政原则

2、效率原则

3、公平原则

4、适度原则

(五)税收制度的构成要素

1、税收制度的基本要素

税率

比例税率

累进税率

定额税率

二、我国现行税收制度

(一)我国现行税收制度框架(六类)

1、货物和劳务类：增值税、消费税、营业税

2、资源税类：资源税、城镇土地使用税

3、所得税类：企业、个人

4、特定目的税类：城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕(教材错)地占用税、烟叶税等

5、财产和行为税：房产税、车船税、印花税、契税

6、关税类

(二)商品劳务税制度

1、增值税(重要)

是对销售货物或提供加工、修理修配劳务过程以及从事进口货物中实现的增值额征收的一种税。

中央政府财政收入的最主要来源，其收入居各税之首。

(1)类型(重要)

消费型增值税——扣除外购固定资产价款。大部分国家实行。

收入型增值税——扣除外购固定资产折旧部分，课税对象相当于国民收入。

生产型增值税——不扣除外购固定资产价值，课税对象相当于生产资料和消费资料的总和，是一种不彻底的增值税。

(2)税率

一般纳税人

(3)计算

(当期销项税额—当期进项税额)×税率

小规模纳税人:销售额×税率

(4)免征(七类)

2、消费税

征收范围

基本税率：17%

低税率:13%，水电热气、农资

出口:0%

烟、酒、化妆品、珠宝首饰、游艇等14个税目

税率(三种形式)

从价定率、从量定额或复合计税

从价定率——1%～40%不等

从量定额——成品油、黄酒、啤酒

复合计税——白酒、卷烟

应纳税额

从价定率=销售额×比例税率

从量定额=销售数量×定额税率

纳税环节

生产环节

进口环节

零售环节

3、营业税

征收范围

增值税征税范围以外的所有经营业务

计税依据

营业额全额

税额不受成本高低影响

税率

交通运输、建筑、邮电、文化3%

金融、保险、服务业、转让无形资产、销售不动产5%

娱乐业5—20%

免征项目

(三)所得税制度

1、企业所得税(重要)

纳税人

我国境内的企业

个人独资企业和合伙企业不适用本法

分为居民企业和非居民企业两类

税率

一般为25%

特殊20%

应纳税所得额

每一纳税年度的收入总额，减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额

不征税包括：财政拨款、行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他收入

不得计入折旧扣除的固资(七项)

准予扣除的长期摊销费用(四项)

税收优惠

小型微利企业，20%

重点扶持的高新技术企业，按15%

民族自治地方经省级批准可减免

研发费用和安置人员支付的工资在计算应纳税所得额时扣除

创业投资，可抵扣

确需加速折旧的，可采用加速折旧方法

综合利用资源，生产符合产业政策的产品所得的收入

企业购置用于环保、节能节水、安全生产等专业设备的投资额，按一定比例税额抵免

(四)其他税收制度

1、资源税

(1)征税范围(七个税目)

原油、天然气、煤炭、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、其他非金属矿原矿和盐

(2)税率

从量定额

(3)原油、天然气、煤炭的资源税将由从量征收改为从价征收，并适当提高税负水平。

新疆已率先改革，从价征收，税率5%

公式：销售额×税率

2、土地增值税

(1)计税依据

纳税人转让房地产所取得的增值额。

(2)税率

四级超额累进税率，最低税率30%，最高税率60%

3、房产税

以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权人征收的一种财产税。

(1)纳税人

产权人

产权属全民所有的，由经营管理单位缴纳。

(2)征税范围

城市、县城、建制镇、工矿区征收

(3)税率

比例税率

按房产余值计税的，1.2%

按租金计税的，12%