(一)我国现行税收制度框架(六类)

1、货物和劳务类：增值税、消费税、营业税

2、资源税类：资源税、城镇土地使用税

3、所得税类：企业、个人

4、特定目的税类：城市维护建设税、土地增值税、车辆购置税、耕(教材错)地占用税、烟叶税等

5、财产和行为税：房产税、车船税、印花税、契税

6、关税类

(二)商品劳务税制度

1、增值税(重要)

是对销售货物或提供加工、修理修配劳务过程以及从事进口货物中实现的增值额征收的一种税。

中央政府财政收入的最主要来源，其收入居各税之首。

(1)类型(重要)

消费型增值税——扣除外购固定资产价款。大部分国家实行。

收入型增值税——扣除外购固定资产折旧部分，课税对象相当于国民收入。

生产型增值税——不扣除外购固定资产价值，课税对象相当于生产资料和消费资料的总和，是一种不彻底的增值税。

(2)税率

一般纳税人

(3)计算

(当期销项税额—当期进项税额)×税率

小规模纳税人:销售额×税率

(4)免征(七类)

2、消费税

征收范围

基本税率：17%

低税率:13%，水电热气、农资

出口:0%

烟、酒、化妆品、珠宝首饰、游艇等14个税目

税率(三种形式)

从价定率、从量定额或复合计税

☆从价定率——1%～40%不等

☆从量定额——成品油、黄酒、啤酒

☆复合计税——白酒、卷烟

应纳税额

☆从价定率=销售额×比例税率

☆从量定额=销售数量×定额税率

■纳税环节

☆生产环节

☆进口环节

☆零售环节

3、营业税

■征收范围

☆增值税征税范围以外的所有经营业务

■计税依据

☆营业额全额

☆税额不受成本高低影响

■税率

☆交通运输、建筑、邮电、文化3%

☆金融、保险、服务业、转让无形资产、销售不动产5%

☆娱乐业5—20%

■免征项目

(三)所得税制度

1、企业所得税(重要)

■纳税人

☆我国境内的企业

☆个人独资企业和合伙企业不适用本法

☆分为居民企业和非居民企业两类

■税率

☆一般为25%

☆特殊20%

■应纳税所得额

☆每一纳税年度的收入总额，减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额

☆不征税包括：财政拨款、行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他收入

☆不得计入折旧扣除的固资(七项)

☆准予扣除的长期摊销费用(四项)

■税收优惠

☆小型微利企业，20%

☆重点扶持的高新技术企业，按15%

☆民族自治地方经省级批准可减免

☆研发费用和安置人员支付的工资在计算应纳税所得额时扣除

☆创业投资，可抵扣

☆确需加速折旧的，可采用加速折旧方法

☆综合利用资源，生产符合产业政策的产品所得的收入

☆企业购置用于环保、节能节水、安全生产等专业设备的投资额，按一定比例税额抵免

(四)其他税收制度

1、资源税

(1)征税范围(七个税目)

原油、天然气、煤炭、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、其他非金属矿原矿和盐

(2)税率

从量定额

(3)原油、天然气、煤炭的资源税将由从量征收改为从价征收，并适当提高税负水平。

新疆已率先改革，从价征收，税率5%

公式：销售额×税率

2、土地增值税

(1)计税依据

纳税人转让房地产所取得的增值额。

(2)税率

四级超额累进税率，最低税率30%，最高税率60%

3、房产税

以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权人征收的一种财产税。

(1)纳税人

产权人

产权属全民所有的，由经营管理单位缴纳。

(2)征税范围

城市、县城、建制镇、工矿区征收

(3)税率

比例税率

按房产余值计税的，1.2%

按租金计税的，12%

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