1·单选题

甲公司为增值税一般纳税人，2015年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90000元，折扣额9000元，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明。已知增值税税率为17%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。(2016年)

A.(90000-9000)×(1+17%)×17%=16110.9(元)

B.90000×17%=15300(元)

C.90000×(1+17%)×17%=17901(元)

D.(90000-9000)×17%=13770(元)

【答案】D

【解析】销售额和折扣额在同一张发票的金额栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。甲公司当月该笔业务增值税销项税额=(90000-9000)×17%=13770(元)，选项D正确。

【1-1：单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2015年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90000元，折扣额9000元。甲公司将折扣额另开发票。已知增值税税率为17%。甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是( )。

A.(90000-9000)×(1+17%)×17%=16110.9(元)

B.90000×17%=15300(元)

C.90000×(1+17%)×17%=17901(元)

D.(90000-9000)×17%=13770(元)

【答案】B

【解析】另开发票了，按原价算。

【1-2：单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2015年10月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额90000元，折扣额9000元。甲公司将折扣额另开发票。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司销售该批货物应当确认的收入额为( )。

A.90000元

B.90000-9000=81000(元)

C.90000×25%=22500(元)

D.(90000-9000)×25%=20250(元)

【答案】B

【解析】企业所得税对商业折扣的处理方式是，不论财务会计上如何处理、发票如何开具，直接按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

2·单选题

根据消费税法律制度的规定，下列行为中，不缴纳消费税的是( )。(2016年)

A.首饰店零售金银首饰

B.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业

C.外贸公司进口高档手表

D.小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工

【答案】B

【解析】(1)选项A：“金银铂钻”在零售环节征收消费税;(2)选项B：烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴纳消费税;(3)选项D：将自产的应税消费品用于在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面，应于移送时征收消费税。

【2-1.判断题】调味料酒不征收消费税。( )

【答案】√

【2-2.判断题】舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩，不征收消费税。( )

【答案】√

【2-3.判断题】沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车，不征收消费税。( )

【答案】√

【2-4.单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税纳税人的是( )。

A.金首饰零售商

B.高档化妆品进口商

C.涂料生产商

D.鞭炮批发商

【答案】D

【解析】(1)选项A：“金银铂钻”在零售环节征收消费税;(2)选项BC：高档化妆品和涂料在生产环节、进口环节和委托加工环节征收消费税;(3)选项D：只有卷烟(不包括鞭炮)在批发环节加征一道消费税。

3·判断题

根据营业税改征增值税的相关规定，卫星电视信号落地转接服务，属于增值电信服务。( )(2015年)

【答案】√

【3-1.判断题】无运输工具承运业务，按照有形动产租赁服务缴纳增值税。( )

【答案】×

【解析】无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。

【3-2.判断题】融资性售后回租按照“现代服务——租赁服务”征收增值税。( )

【答案】×

【解析】有形动产融资租赁、不动产融资租赁，均已营改增，按“现代服务——租赁服务”征收增值税。但融资性售后回租按照金融服务征收增值税。

【3-3.判断题】甲停车场提供的车辆停放服务，应当按照交通运输服务缴纳增值税。( )

【答案】×

【解析】车辆停放服务、道路通行服务(包括过路费、过桥费、过闸费等)等按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

【3-4.判断题】甲汽车租赁公司本月出租汽车取得租赁费40万元，出租车身广告位取得广告费10万元。根据增值税法律制度的规定，甲汽车租赁公司本月取得的全部收入按租赁服务缴纳增值税。( )

【答案】√

【解析】将建筑物、构筑物等不动产或者飞机、车辆等有形动产的广告位出租给其他单位或者个人用于发布广告，按照经营租赁服务缴纳增值税。

【3-5.判断题】被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。( )

【答案】√

【现场题1.判断题】存款利息，按照贷款服务缴纳增值税。( )

【答案】×

【解析】存款利息，不征收增值税。

【现场题2.判断题】以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，按照贷款服务缴纳增值税。( )

【答案】√

4.单选题

某公司为增值税一般纳税人，外购高档护肤类化妆品生产高档修饰类化妆品，2016年10月份生产销售高档修饰类化妆品取得不含税销售收入100万元。该公司10月初库存的高档护肤类化妆品0万元，10月购进高档护肤类化妆品100万元，10月底库存高档护肤类化妆品10万元。已知高档化妆品适用的消费税税率为15%。则该公司当月应缴纳消费税( )万元。(2015年)

A.100×15%-100×15%=0

B.100×15%-(100-10)×15%=1.5

C.100×15%-10×15%=13.5

D.100×15%=15

【答案】B

【解析】(1)当期准予扣除外购或委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款，应按当期“生产领用数量”计算。(2)10月份的生产领用量=期初库存量+10月份购进量-期末库存量=100-10=90(万元)。

【4-1.单选题】根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是( )。

A.以外购已税白酒生产白酒

B.以外购已税烟丝生产卷烟

C.以外购已税高档化妆品为原料生产高档化妆品

D.以外购已税实木地板为原料生产实木地板

【答案】A

【解析】用外购或委托加工收回的已税“酒(葡萄酒除外)”、“摩托车”、“小汽车”、“高档手表”、“游艇”、“电池”、“涂料”连续生产应税消费品的，不涉及消费税抵扣的问题。